Περίληψη

Πλήρης ανάλυση όλων των τύπων παραστατικών εσόδων myDATA που εκδίδει ο δικηγόρος: τι είναι το καθένα, ο μορφότυπός του και τι πρέπει να αναγράφεται.

Ο δικηγόρος όταν καλείτε να ασκήσει το λειτούργημά του, δεν εκδίδει ένα ενιαίο “τιμολόγιο” — εκδίδει έναν από επτά συγκεκριμένους Τύπους Παραστατικών εσόδων, ανάλογα με το ποιος είναι ο αντισυμβαλλόμενος και τι είδους συναλλαγή πραγματοποιείται. Η επιλογή λάθος τύπου, ή η παράλειψη σωστής συμπλήρωσης των φόρων του παραστατικού, δημιουργεί αποκλίσεις που εντοπίζονται στη διασταύρωση της ΑΑΔΕ.

Ετοιμάσαμε λοιπόν έναν οδηγό, που αναλύει έναν προς έναν τους τύπους παραστατικών εσόδων που αφορούν το δικηγορικό επάγγελμα.

Ανάλυση Τύπων Παραστατικών Εσόδων

Τύπος 2.1 — Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών (κατηγορία Α1)

Τι είναι: Εκδίδεται όταν ο δικηγόρος συναλλάσσεται με Επιχειρήσεις ημεδαπής (Β2Β).

Στοιχεία Λήπτη: Επιχείρηση ημεδαπής.

Χαρακτηρισμοί mydata

• Χαρακτηρισμός εσόδου: Έσοδα από παροχή, category 1_3
• Χαρακτηρισμός Ε3: Ε3_561_001 Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών Χονδρικές

Τι πρέπει να αναγράφεται: Τα πλήρη στοιχεία του αντισυμβαλόμενου, το ακριβές είδος της παρεχώμενης υπηρεσίας, η καθαρή αξία της υπηρεσίας και ο συντελεστής ΦΠΑ, το περιεχόμενο των προκαταβλητέων Φόρων και το τελικό ποσό πληρωμής.

Το παραστατικό διαφοροποιείται ανάλογα με τη σχέση της αμοιβής με το γραμμάτιο προκαταβολής:

• Αμοιβή ίση με το γραμμάτιο προκαταβολής: εισάγονται Κρατήσεις (Τύπος Φόρου: Κρατήσεις, Υποκείμενη Αξία: το ποσό αμοιβής που αναγράφεται στο γραμμάτειο προκαταβολής) και Προκαταβολή φόρου 15% (Τύπος Φόρου: Φόροι Παρακρ., Κατηγορία φόρου: Προκαταβολή Φόρου Δικηγόρων 15%, Υποκείμενη Αξία: το ποσό αμοιβής που αναγράφεται στο γραμμάτειο προκαταβολής)
• Αμοιβή μεγαλύτερη από το γραμμάτιο και μικρότερη των 300€: ίδια ακριβώς εγγραφή κρατήσεων και προκαταβολής 15%.
• Αμοιβή μεγαλύτερη από το γραμμάτιο και άνω των 300€: προστίθεται και Παρακρατούμενος φόρος 20% (Τύπος Φόρου: Φόροι Παρακρ., Κατηγορία φόρου: Παρακράτηση φόρου από πρώην ελευθέρια επαγγέλματα 20%, Υποκείμενη Αξία: το ποσό της επιπλέον αμοιβής — το πεδίο Ποσό συμπληρώνεται αυτόματα), μαζί με τις Κρατήσεις και την Προκαταβολή 15% όπως παραπάνω.

Τύπος 2.2 — Τιμολόγιο Παροχής / Ενδοκοινοτική Παροχή Υπηρεσιών (κατηγορία Α1)

Τι είναι: Εκδίδεται όταν ο λήπτης είναι Επιχείρηση από χώρα εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

Στοιχεία Λήπτη: Επιχείρηση με έδρα εντός Ε.Ε. (ενδοκοινοτική συναλλαγή).

Μορφότυπος:

• Χαρακτηρισμός εσόδου: category 1_3
• Χαρακτηρισμός Ε3: Ε3 Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών – κωδ. 561 [Σύνολο] Εξωτερικού Ενδοκοινοτικές (κωδ. 005)

Τι πρέπει να αναγράφεται: Η δομή του παραστατικού ακολουθεί τους ίδιους κανόνες φόρων με το Τιμολόγιο ημεδαπής (Τύπος 2.1), με τη διαφοροποίηση στον κωδικό Ε3 ώστε το έσοδο να αναγνωρίζεται ως ενδοκοινοτικό.

Τύπος 2.3 — Τιμολόγιο Παροχής / Παροχή Υπηρεσιών Τρίτων Χωρών (κατηγορία Α1)

Τι είναι: Εκδίδεται όταν ο λήπτης είναι Επιχείρηση Τρίτης χώρας (εκτός Ε.Ε.).

Στοιχεία Λήπτη: Επιχείρηση με έδρα σε Τρίτη Χώρα (εκτός Ε.Ε.).

Μορφότυπος:

• Χαρακτηρισμός εσόδου: category 1_3
• Χαρακτηρισμός Ε3: Ε3 Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών – κωδ. 561 [Σύνολο] Εξωτερικού Τρίτες Χώρες (κωδ. 006)

Τι πρέπει να αναγράφεται: Ίδια λογική με τον Τύπο 2.2, με τον αντίστοιχο κωδικό Ε3 Τρίτων Χωρών.

Τύπος 11.2 — Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών (κατηγορία Α2)

Τι είναι: Εκδίδεται όταν ο δικηγόρος συναλλάσσεται με Πελάτες Ιδιώτες (Β2C), είτε ημεδαπής, είτε Ε.Ε., είτε Τρίτων Χωρών.

Στοιχεία Λήπτη: Ιδιώτης πελάτης — ημεδαπής, Ε.Ε. ή Τρίτης Χώρας, χωρίς διαφοροποίηση Τύπου Παραστατικού ανάλογα με τη χώρα του (σε αντίθεση με τα Τιμολόγια Β2Β).

Μορφότυπος:

• Χαρακτηρισμός εσόδου: Έσοδα από παροχή, category 1_3
• Χαρακτηρισμός Ε3: Ε3_561_003 Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών λιανικές ιδιωτική πελατεία

Τι πρέπει να αναγράφεται: Το εγχειρίδιο περιγράφει δύο περιπτώσεις:

• Αμοιβή ίση με το γραμμάτιο προκαταβολής: Κρατήσεις (Υποκείμενη Αξία: ποσό κρατήσεων, Ποσό: 0) και Προκαταβολή φόρου 15% (Υποκείμενη Αξία: ποσό προκαταβολής, Ποσό χειροκίνητα: 0).
• Αμοιβή μεγαλύτερη από το γραμμάτιο προκαταβολής: ίδια εγγραφή κρατήσεων και προκαταβολής 15%.
• Και εδώ ισχύει η δυνατότητα, για λόγους διευκόλυνσης, να παραλειφθεί η εγγραφή κρατήσεων/προκαταβολής.

Τύπος 11.3 — Απλοποιημένο Τιμολόγιο (κατηγορία Α2)

Τι είναι: Χρησιμοποιείται αποκλειστικά για το Μέρισμα που καταβάλει ο οικείος Δικηγορικός Σύλλογος στα μέλη του, μία φορά τον χρόνο, μαζί με Βεβαίωση Καταβολής Μερίσματος.

Στοιχεία Λήπτη: Εδώ ο δικηγόρος είναι αυτός που εισπράττει και καταχωρίζει το έσοδο· η πηγή του εσόδου είναι ο οικείος Δικηγορικός Σύλλογος (φορέας που εκδίδει τη Βεβαίωση Καταβολής Μερίσματος).

Μορφότυπος:

• Είδος Παραστατικού: Παραστατικό Λιανικής
• Χαρακτηρισμός εσόδου: category 1_5 Λοιπά έσοδα/Κέρδη
• Χαρακτηρισμός Ε3: Ε3_562 Λοιπά συνήθη έσοδα
• Χαρακτηρισμός ΦΠΑ: χωρίς συντελεστή ΦΠΑ, 0%, άρθρο 22 του Κώδικα ΦΠΑ

Τι πρέπει να αναγράφεται: Το Μέρισμα αποτελεί ακαθάριστο έσοδο για τον δικηγόρο, δεν υπάγεται στις διατάξεις του ΦΠΑ, και καταχωρίζεται συναθροιζόμενο με τα υπόλοιπα ακαθάριστα έσοδά του.

Τύποι 5.1 / 5.2 — Πιστωτικό Τιμολόγιο Συσχετιζόμενο / Μη Συσχετιζόμενο (κατηγορία Α1)

Τι είναι: Χρησιμοποιούνται στην περίπτωση συναλλαγών με Επιχειρήσεις που δεν τιμολογήθηκαν σωστά, δηλαδή για τη διόρθωση προηγούμενου Τιμολογίου Παροχής Υπηρεσιών (Τύπος 2.1/2.2/2.3).

Στοιχεία Λήπτη: Ίδιος λήπτης με το αρχικό Τιμολόγιο που διορθώνεται — Επιχείρηση ημεδαπής, Ε.Ε. ή Τρίτης Χώρας, ανάλογα με την αρχική συναλλαγή.

Μορφότυπος: Ακολουθούν την κατηγορία Α1, όπως τα παραστατικά που διορθώνουν.

Τι πρέπει να αναγράφεται: Το εγχειρίδιο διακρίνει «Συσχετιζόμενο» (5.1), όταν το πιστωτικό συνδέεται ρητά με συγκεκριμένο αρχικό παραστατικό, από «Μη Συσχετιζόμενο» (5.2), όταν δεν γίνεται τέτοια ρητή σύνδεση.

Τύπος 11.4 — Πιστωτικό Στοιχείο Λιανικής (κατηγορία Α2)

Τι είναι: Το αντίστοιχο πιστωτικό παραστατικό για συναλλαγές με Πελάτες Ιδιώτες που δεν τιμολογήθηκαν σωστά, δηλαδή για τη διόρθωση προηγούμενης Απόδειξης Παροχής Υπηρεσιών (Τύπος 11.2).

Στοιχεία Λήπτη: Ίδιος λήπτης με την αρχική Απόδειξη που διορθώνεται — Ιδιώτης πελάτης.

Μορφότυπος: Κατηγορία Α2, αντίστοιχη του παραστατικού που διορθώνει.

Τύπος 17.3 — Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων (Λογιστική Βάση)

Τι είναι: Δεν αποτελεί φορολογικό στοιχείο προς τον πελάτη, αλλά λογιστική εγγραφή τακτοποίησης. Χρησιμοποιείται για διόρθωση χαρακτηρισμών εσόδων μετά τη διαβίβαση, έως την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, αυξάνοντας ή μειώνοντας τους σχετικούς κωδικούς Ε3 (με αντίθετα πρόσημα όπου απαιτείται).

Στοιχεία Λήπτη: Δεν αφορά λήπτη — πρόκειται για εσωτερική Εγγραφή Οντότητας στα βιβλία του ίδιου του δικηγόρου, χωρίς αντισυμβαλλόμενο.

Μορφότυπος:

• Είδος Παραστατικού: Εγγραφές Οντότητας
• Χαρακτηρισμός εσόδου: category 1_10 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εσόδων
• Χαρακτηρισμός Ε3: Ε3_561 (αναλόγως την κατηγορία εσόδου που αφορά)

Συγκεντρωτικός Πίνακας Τύπων Παραστατικών Εσόδων

Τύπος	Ονομασία	Κατηγορία	Λήπτης	Χαρακτηρισμός Εσόδου	Χαρακτηρισμός Ε3
2.1	Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών	Α1	Επιχείρηση ημεδαπής	category 1_3	Ε3_561_001
2.2	Τιμολόγιο Παροχής / Ενδοκοινοτική Παροχή Υπηρεσιών	Α1	Επιχείρηση εντός Ε.Ε.	category 1_3	Ε3_561 (κωδ. 005)
2.3	Τιμολόγιο Παροχής / Παροχή Υπηρεσιών Τρίτων Χωρών	Α1	Επιχείρηση Τρίτης Χώρας	category 1_3	Ε3_561 (κωδ. 006)
11.2	Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών	Α2	Ιδιώτης (ημεδαπής/Ε.Ε./Τρίτης Χώρας)	category 1_3	Ε3_561_003
11.3	Απλοποιημένο Τιμολόγιο	Α2	— (πηγή: Δικηγορικός Σύλλογος)	category 1_5	Ε3_562
5.1 / 5.2	Πιστωτικό Τιμολόγιο Συσχετιζόμενο / Μη Συσχετιζόμενο	Α1	Ίδιος λήπτης με το διορθούμενο Τιμολόγιο	—	—
11.4	Πιστωτικό Στοιχείο Λιανικής	Α2	Ίδιος λήπτης με τη διορθούμενη Απόδειξη	—	—
17.3	Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων – Λογιστική Βάση	Εγγραφή Οντότητας	Δεν αφορά λήπτη	category 1_10	Ε3_561 (αναλόγως κατηγορία)

Σημεία Προσοχής στη Μορφή των Παραστατικών Εσόδων

• Αρίθμηση: Η αρίθμηση όλων των παραστατικών εσόδων (Τ.Π.Υ. – Α.Π.Υ.) είναι υποχρεωτικά συνεχής και μοναδική, χωρίς εξαίρεση.
• Στοιχεία Εκδότη σε περίπτωση πολλαπλών δραστηριοτήτων: Αν ο δικηγόρος ασκεί και άλλη δραστηριότητα (π.χ. εκπαιδευτής σεμιναρίων ή μεταφραστής), στα στοιχεία του Εκδότη αναγράφεται τουλάχιστον η δραστηριότητα στην οποία αφορά η συγκεκριμένη συναλλαγή. Αν αυτό δεν είναι εφικτό και αναγράφεται η κύρια δραστηριότητα, η δευτερεύουσα δραστηριότητα που σχετίζεται με τη συναλλαγή μπορεί να αναγραφεί στα σχόλια του παραστατικού.
• Λοιπά έξοδα τρίτων εντός του παραστατικού εσόδου: Όταν ο δικηγόρος πληρώνει εξ ονόματος πελάτη έξοδα (π.χ. φωτοτυπίες), τα σχετικά ποσά μπορούν να αναφέρονται στα σχόλια του παραστατικού ως «λοιπά έξοδα», χωρίς να αποτελούν μέρος της Αμοιβής και χωρίς να περιλαμβάνονται στο παραστατικό για σκοπούς Φορολογίας Εισοδήματος και ΦΠΑ.

Συχνές Ερωτήσεις (FAQ)